Главная » Ваш юрист » Основные виды налоговых споров и их классификация

Основные виды налоговых споров и их классификация

Основные виды налоговых споров и их классификация

Налоговые споры и их классификация законодателем определены довольно четко, при этом основными актами, на которые стоит обратить внимание, являются Налоговый и Арбитражный процессуальный кодексы, а также Кодекс административного судопроизводства. В статье далее мы разберемся с терминологией налоговых споров и их классификацией.

Понятие налоговых споров

Налоговый спор — это противоречие, возникшее между сторонами налоговых правоотношений, которое разрешается в порядке, предусмотренном законом, в частности ст. 138 НК, главой 32 КАС и главой 26 АПК РФ. Однако прежде, чем рассматривать вопрос о налоговых спорах и их классификации, нелишне будет уточнить, что законодатель подразумевает под налоговыми правоотношениями.

Ответ на этот вопрос дает ст. 2 НК РФ: это правоотношения, которые носят властный характер и связаны с установлением, введением и взиманием налогов, сборов и страховых взносов на территории РФ. Помимо этого, отнести к налоговым можно также правоотношения, связанные с осуществлением налогового контроля, обжалования актов или действий (бездействий) должностных лиц.Основные виды налоговых споров и их классификация

Иными словами, к налоговым спорам относятся следующие ситуации:

  1. Споры, связанные с оспариванием актов (как нормативного, так и ненормативного характера), регулирующих налоговые правоотношения.
  2. Взыскание обязательных платежей и санкций налоговой инспекцией или таможенными органами.

Субъекты налоговых правоотношений и виды налоговых споров

Субъектами правоотношений в сфере налогового права являются, согласно ст. 9 НК РФ:

  • таможенные органы;
  • налогоплательщики;
  • организации — налоговые агенты;
  • налоговые органы.

Соответственно, эти же категории являются участниками споров. Однако в некоторых ситуациях стороной конфликта может быть и иной орган, в компетенцию которого входит издание нормативного акта, затрагивающего права участников спора. Кроме этого, чертой налогового разногласия является то, что одной стороной будет являться налогоплательщик, а другой — государственный орган, а правоотношения между ними всегда носят административный, властный характер.

Что касается предмета налогового спора, то к нему относятся права и обязанности участников возникших правоотношений. Иными словами, налогоплательщики защищают свои права, которыми они наделены в силу ст. 21 НК, госорган же требует от них исполнения соответствующих обязанностей. Допускается возникновение налогового спора и по другим основаниям (например, обжалование актов нормативного и ненормативного характера по налогам и сборам).

При этом в зависимости от субъектного состава конфликта выделяют споры, возникшие:

  • по инициативе налогоплательщика;
  • по инициативе госоргана.

По предметному критерию разногласия споры могут относиться к вопросам:

  • нарушенных прав или неисполненных обязанностей;
  • обжалования актов права.

В зависимости от порядка рассмотрения:

  • рассматриваемые в судебном порядке;
  • решаемые во внесудебном порядке.

Ниже мы рассмотрим основные стадии данной разновидности споров.

Стадии налогового спора

  1. Начало спора
    Налоговый спор, как правило, начинается с того, что одна из сторон правоотношений выявляет нарушение ее прав или неисполнение обязанностей другим участником отношений. Иными словами, должен иметь место юридический факт, с которого и начинается процесс спора.

Досудебная стадия
Потерпевшая сторона предъявляет свои претензии второму участнику конфликта и ждет ответа на возражения. Начинается так называемая досудебная стадия, суть которой заключается в том, что сторонам дается возможность разрешения всех противоречий до обращения в суд.

Разберем досудебную стадию на конкретном примере. Допустим, организация получает акт проверки от налоговой инспекции. Далее составляются возражения и собирается необходимый пакет документов. Жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган для разрешения. В случае отказа в ее удовлетворении при несогласии с вынесенным решением организация может инициировать судебную стадию путем обращения в суд.

  • Судебная стадия
    На этой стадии потерпевшая сторона направляет исковое заявление в суд — арбитражный или общей юрисдикции в зависимости от характера правоотношений. К заявлению в этом случае необходимо приложить все доказательства и процессуальные документы, которые указаны законодателем в качестве обязательных. Стадия заканчивается вынесением решения суда, в котором спорный вопрос решается.
  • Таким образом, налоговый спор всегда носит властный характер, то есть одной из сторон всегда выступает государство в лице уполномоченных органов. При этом налогоплательщик вне зависимости от сложности вопроса всегда сможет защитить свои интересы в судебном порядке, если на досудебной стадии этого сделать не получилось.

    О admin

    x

    Check Also

    Отпуск — что это такое? Определение отпуска

    Отпуск – социально-правовая категория, определяющая конкретный временной промежуток освобождения от основной работы для личных целей, ...

    Отозвать заявление на увольнение можно и по электронной почте

    Отозвать заявление на увольнение можно и по электронной почте Суд может восстановить сотрудника, решившего уволиться, ...

    Отозванные лицензии банков — актуальный список

    Отозванные лицензии банков в 2017 и 2018 годах — актуальный список Отозванные лицензии банков в ...

    Относить к обманутым дольщиков станет проще

    Относить граждан к категории обманутых дольщиков станет проще Как считает депутат, применяемые сегодня критерии определения ...

    Отменят ли северные надбавки по новому закону?

    Отменят ли северные надбавки в 2017 году по новому закону? Северные надбавки отменят или нет? ...

    Отменят ли в России «налог на болванки», и кто и как его сегодня платит?

    Отменят ли в России «налог на болванки», и кто и как его сегодня платит? «Налог ...

    Отменена ли поверка счетчиков воды?

    Отменена ли поверка счетчиков воды? Поверка счетчиков воды отменена? Этим вопросом задаются многие домовладельцы и ...

    Отмена роуминга в стране

    Изменит ли тарифы сотовых компаний принудительная отмена роуминга внутри страны Каждый знает, что если приехать ...

    Отмена приказа об увольнении по инициативе работодателя

    Отмена приказа об увольнении по инициативе работодателя Отмена приказа об увольнении по инициативе работодателя происходит, ...

    Отмена доверенности: какой порядок предусмотрен законом

    Отмена доверенности: как отменить доверенность, пошаговая инструкция Порой репутация уполномоченного представителя резко ухудшается. Такие ситуации ...

    Отличительные черты нового отчета в ПФР с

    Отличительные черты нового отчета в ПФР с 2018 года Какие отчеты нужно сдавать в ПФ ...

    Отличие обоснованного риска от крайней необходимости

    Отличие обоснованного риска от крайней необходимости Суть крайней необходимости и правомерного риска Случаи крайней необходимости ...

    Отличие независимой гарантии от банковской и других видов обеспечения

    Отличие независимой гарантии от банковской и других видов обеспечения Поручительство и гарантия Поручительство и банковская ...

    Отличие налога от сбора по законодательству РФ (виды)

    Отличие налога от сбора по законодательству РФ (виды) Отличие налога от сбора закреплено на уровне ...

    Отличие задатка от обеспечительного платежа

    Отличие задатка от обеспечительного платежа Понятия задатка и обеспечительного платежа Виды обеспечения обязательств перечислены в ...

    Открытие наследства по закону и по завещанию

    Как происходит открытие наследства по закону и по завещанию Открытие наследства совершается после гибели гражданина ...

    Открытие наследства — что это означает

    Открытие наследства Первый этап процесса наследования — открытие наследства . Это юридическая процедура, с которой ...

    Открытие АО — пошаговая инструкция

    Открытие АО — пошаговая инструкция Создание акционерного общества: пошаговая инструкция (основные этапы) Общие вопросы создания ...

    Открывать хостелы в квартирах разрешат с согласия соседей

    Депутаты хотят разрешить открывать хостелы в квартирах с согласия жильцов Госдума планирует внести изменения в ...

    Отключение электроэнергии за неуплату коммунальных услуг

    Процесс отключения электроэнергии за неуплату коммунальных услуг Практика отключения электроэнергии за неуплат коммунальных услуг весьма ...

    Отказ от прививок

    Отказ от прививок — бланк заявления (от гриппа, в школе, в роддоме) 2017-2018 Отказ от ...

    Рейтинг@Mail.ru